[전산회계] 계정과목별 회계처리-당좌자산

실무에서 가장 많이 접하는 개념인 당좌자산에 대한 이야기를 해보고자 합니다. 전산회계를 공부하다 보면 분개과정에서 제일처음에 다뤄지는 내용이다 보니 관심을 가지고 있다면 많이들 들어봤을 것입니다. 당좌자산은 판매과정을 거치지 않고 보고기간 종료일로부터 1년 이내 현금화 되는 자산을 의미하는 것으로 해당하는 계정과목 및 처리 방법에 대해 정리해 보겠습니다.

 

당좌자산

1. 유동자산 

보고기간 종료일로부터 1년 이내 현금화하는 자산을 의미하며 당좌자산과 재고 자산으로 나누어짐

 

2. 당좌자산

판매과정을 거치지 않고 보고기간 종료일로부터 1년 이내 현금화되는 자산

 

3. 당좌자산에 해당하는 계정과목

• 현금 : 지폐, 동전 및 타인발행수표, 자기 앞수료, 우편환증서등 통화 및 통화대용증권
• 보통예금 : 입출금 할 수 있는 은행예금
• 당좌예금 : 당좌수표 발행이 가능한 예금으로 은행과의 약정에 의해 가능
• 현금성자산 : 채무증권이나 금융상품중 취득 당시 만기가 3개월 이내인 것
• 현금 및 현금성자산 : 외부보고용 통합표시 계정. 현금, 보통예금 당좌예금등의 요구불예금. 현금성자산
• 단기금융상품 : 만기가 결산일로부터 1년 이내 도래하는 금융상품. 현금성자산이 아닌 것
• 단기매매증권 : 기업이 여유자금으로 취득한 유가증권으로 단기간 매매차익을 얻기 위해 취득한 것
• 단기대여금 : 만기가 결산일로부터 1년 이내에 도래할 타인에게 빌려준 금전
• 외상매출금 : 상품매출을 하고 못 받은 외상대금
• 받을 어음 : 상품매출을 하고 대금으로 받은 어음
• 매출채권 : 외부보고용 통합표시계정으로 외상매출금과 받을 어음을 말함
• 대손충당금 : 상대방의 파산, 폐업등의 이유로 회수하지 못할 가능성을 추정하여 금액으로 표시하는 차감적 평가계정
• 미수금 : 일반적인 상거래 이외 발생한 외상대금
• 미수수익 : 차기에 회수 예정의 미수이자나 임대료등을 포함하여 기말 결산 때 추가 계상하는 수익상당액
• 선급금 : 계약금 성격의 미리 지급한 대금
• 선급비용 : 당기에 지급한 비용 중 차기 비용에 해당하는 선급이 자나 임차료, 보험료 등으로 기말 결산시 발생주의에 따라 차감하는 비용상당액
• 소모품 : 소모품 구입 시 자산으로 처리한 것
• 가지급금 : 지급했으나 확정되지 않은 금액을 임시로 사용하는 계정
• 현금과부족 : 장부와 실제가 일치하지 않아 원인이 밝혀질 때까지 임시로 사용하는 계정

현금 및 현금성자산

기업내부에서는 현금, 보통예금등의 계정으로 사용하고 외부보고용으로는 현금 및 현금성자산 계정으로 통합표시합니다.

 

1. 현금 

 기업이 보유한 자산 중 유동성이 가장 높은 사간으로 지폐나 동전뿐 아니라 통화대용증권 예를 들면 자기 앞수표등이 현금계정으로 기록됩니다. 

TIP : 우표나 수입인지는 통신비나 세금과 공과등의 비용으로 분류됨. 우편환증서는 통화대용증권으로 현금으로 분류.

 

2. 요구불예금

만기가 없어 언제든지 인출가능한 예금으로 보통, 당좌예금등

 

3. 현금성자산

• 큰 거래비용 없이 현금으로 전환용이
• 이자율 변동에 따른 가치변동의 위험이 중요하지 않은 것
• 취득당시 만기가 3개월 이내의 채무증권 또는 금융상품(취득일기준)

당좌수표와 당좌차월

 

1. 당좌수표 : 당좌예금을 예입한 발행인이 수표소지인에게 일정한 금액을 지급하겠다는 내용을 기재한 증서

2. 당좌수표 회계처리

• 당사가 발행하면 당좌예금계정은 대변          (EX) (차) 상품   XXXX          (대) 당좌예금   XXXX
• 타인발행당좌수표는 현금으로 차변에 기록   (EX) (차) 현금   XXXX          (대) 상품매출   XXXX

3. 당좌차월

당좌예금부족으로 은행에서 일시적으로 차입한 금액에 해당하는 금액으로 부채로 분류하여 단기 차입금처리

4. 자기 앞수표

은행이 수료를 가진 사람에게 그 금액을 지급하겠다는 내용을 기재한 증서로 회계처리 시 현금계정처리

 

단기금융상품

정기예금이나 적금, 양도성 예금증서나 어음관리계좌등의 금융상품중에서 당사가 보유한 것 중 만기가 결산일로부터 1년 이내에 도래하지만 현금성자산이 아닌 것을 단기 금융상품이라고 합니다. 기업내부에서는 정기예금이나 적금등 상세계정으로 회계처리하고, 재무상태표에서는 단기금융상품계정으로 합산하여 표시합니다.

 

유가증권

 

1. 개요 : 재산적인 권리를 표시하는 증서로 증권시장등을 통해 거래됨.

2. 형태

• 지분증권 : 주식 등과 같이 발행한 회사의 순자산에 대한 소유권을 나타내는 유가증권
• 채무증권 : 국채나 공채, 회사채등과 같이 발행자에게 금전을 청구할 수 있는 권리를 나타내는 유가증권

3. 계정과목 : 보유목적에 따라 단기매매증권, 만기보유증권, 매도가능증권, 지분법적용투자주식 중 하나로 처리

 

단기매매증권

단기간 내 매매차익을 목적으로 취득한 유가증권을 말합니다. 

1. 단기매매증권의 취득 : 순수매입가액만 취득원가 처리. 수수료비용은 당기비용(영업 외 비용) 처리

2. 보유기간 중 배당금 수익 및 이자수익 : 이자수익계정(수익)으로 인식처리

3. 기말평가 : 공저가치가 장부금액보다 크면 단기매매증권평가이익(수익), 작다면 단기매매증권평가손실(비용) 처리

4. 단기매매증권의 처분 : 장부금액에 따라 수익이나 비용으로 인식처리

 

어음

1. 정의 : 발행인이 미래의 일정한 날짜에 수취인이나 어음소지인에게 지급하겠다는 내용을 기재한 증서

2. 분류 : 약속된 증서일 뿐이므로 현금성자산에 포함이 되지 않는다. 받을 돈은 수취채권, 줄돈은 지급채무에 해당됨

3. 수표와 어음의 차이 : 수표는 지금 즉시 받을 수 있지만 어음은 만기가 되어야 받을 수 있다는 차이

4. 외상거래와 어음거래의 차이 : 어음은 제삼자에게 양도가능하며 어음소지인이 자금을 유통할 수 있다.

 

수취채권과 지급채무

수취채권 : 타인에게 재화나 용역, 금전을 제공한 대가로 청구할 권리, 즉 받을 돈

지급채무 : 타인에게 재화나 용역, 금전을 제공받은 대가로 지급해야 할 의무, 즉 줄 돈

일반적인 상거래 : 외상 -  외상매출금/외상매입금   어음 - 받을 어음/지급어음

일반적인 상거래 이외의 거래 : 미수금/미지급금

금전대차거래 : 대여금/차입금

*채권의 두 가지 의미 : 수취채권의 줄임말로 채권=받을 돈, 채무증권의 줄임말로 채권=국채, 공채, 회사채

 

매출채권

매출채권은 기업의 일반적인 상거래인 영업활동을 통해 상품매출 후 획득하는 금전적 권리를 통틀어 말합니다. 

1. 외상매출금 : 상품매출을 하고 아직 받지 않은 외상대금

2. 받을 어음 : 상품매출을 하고 상대방으로부터 받은 어음

3. 받을 어음의 배서양도 : 어음소지인이 다른 기업에 돈을 지불하기 위해 타인발행 약속어음에 배서하여 양도하는 것

4. 받을 어음의 할인 : 만기가 되기 전 어음을 현금화 시 키키 위해 은행에 배서양도하는 것. 할인받은 금액은 매출채권처분손실 계정으로 회계처리.

 

대손충당금

1. 개요

• 대손의 정의 : 수취채권을 채무자의 파산등의 이유로 받지 못하게 되는 것
• 대손 관련비용인식 : 직접상각법(실제로 대손 확정된 시점에서 비용으로 처리), 충당금설정법( 회계연도 말에 대손이 예상되는 금액 추정하여 대손충당금을 설정하여 미리 비용인식. 실제 대손 확정시점에서 설정되어 있던 대손충당금 우선 상계하고 나머지 부족 부분만 비용으로 인식하는 방법)
• 충당금설정법의 장점 : 기말에 미리 대손예상액을 차감하여 재무상태표에서 수취채권 회수가능한 금액으로 표시. 대손 관련 비용금액을 기간배분함으로 비용을 수익, 비용 대응의 원칙에 부합하는 금액으로 표시
• 대손충당금의 표시방법 : 수취채권 계정과목마다 별도의 계정을 사용

2. 회계처리

• 대손충당금의 설정 : 대손충당금 추가설정액=(기말채권잔액*대손추정률)-기 설정 대손충당금

대손추산액 > 외상매출금, 받을 어음의 기 설정 대손충당금

(차) 대손상각비(판매비와 관리비)   xxx          (대) 대손충당금    xxx

 

대손추산액 > 미수금, 대여금의 기 설정 대손충당금

(차) 기타 의대손상각비(영업 외 비용)  xxx        (대) 대손충당금  xxx

 

대손추산액 < 외상매출금, 받을 어음의 기 설정 대손충당금

(차) 대손충당금  xxx              (대) 대손충당금환입(판매비와 관리비의 차감항목)  xxx

 

대손추산액 < 미수금, 대여금의 기 설정 대손충당금

(차) 대손충당금   xxx            (대) 대손충당금환입(영업 외 수익)  xxx

 

• 대손의 확정 : 채무자의 파산등으로 확정된 경우 차변에는 설정되어 있던 대손충당금계정 우선 상계처리하고 부족한 부분에 대해서만 비용처리.(대손상각비, 기타 의대손상각비계정)
• 전기에 대손처리 한 수취채권의 회수 : 회수시점에서 대변에 대손충당금계정으로 처리. 기말에 비용처리해야 하는 대손충당금 추가설정액이 줄어들게 되므로 당기순이익을 증가시키는 효과

그 밖의 당좌자산

1. 단기대여금 : 타인에게 빌려준 금전으로 만기가 회계기간 종료일로부터 1년 이내에 도래하는 것

2. 미수금 : 일반적인 상거래 이외의 거래에서 발생한 외상대금(어음도 미수금처리)

3. 선급금 : 계약금성격으로 미리 지급한 금액

4. 가지급금 : 금전을 지급했으나 확정되지 않은 금액을 위해 임시로 사용하는 계정. 기말에는 나타나면 안 됨

5. 현금과부족 : 장부상 잔액과 금고 잔액이 일치하지 않는 경우 임시로 사용하는 계정. 기말 때까지 원인이 안 나오면 잡이익이나 잡손실 계정으로 대체.

 

이상의 내용은 전산회계 2급에 연관된 당좌자산에 대한 내용이었습니다. 열심히 공부해 회계처리에 도움이 되길 바라봅니다.